摘要：油气田企业财务人员普遍存在用工总量大、用工成本高的现象，同时又存在结构性缺员问题，运营性操作类岗位人员明显富余，需要较高业务素质和专业技能的岗位又明显缺人，特别是能够从事决策支持和技术创新的人才严重不足，难以满足企业高质量发展对财务人员的需求。在此种情况下，财务会计向管理会计转型是大势所趋，实施财务共享服务平台建设，有利于实现财务转型，提高财务管理水平，降低财务运营成本，集中企业优势资源发展核心业务。本文主要以中石油集团下属的某油气田企业为例，简要介绍实施财务共享的背景、方案、步骤以及实施效果。
关键词：油气田；财务共享；步骤；效果
一、实施背景及意义
共享服务是指将分布于不同组织、从事相同活动的企业资源整合起来，以较低成本为多个内部合作伙伴提供较高水平的服务，进而提高外部客户满意度，提升企业整体价值。财务共享服务建设的优势在于推动企业集团管控模式集权与分权的调整。财务职能分为共享财务、业务财务以及战略财务，共享财务通过标准化、智能化实现会计核算效率的提升，降低会计核算成本。
目前，《财富》世界500强中大部分企业实施了财务共享服务，如壳牌石油共建成五个区域共享中心，业务范围包括财务、人力资源、客户服务、信息等多职能服务；BP石油以财务共享服务建设为起点，经历八年左右时间，基本实现全球商务共享服务模式；中国石化集团公司已建立中国石化集团共享服务有限公司，开始财务共享服务工作探索试运行，为中国石化集团所属企业提供共享服务。实践证明，实施财务共享能够有效地支撑国际化经营，促进管理和技术创新，助力战略目标落地。同时，通过新兴数字化技术在共享服务方面的快速应用，推动企业整体数字化管理转型，重塑业务流程，释放效率和效能，提升企业价值[1]。
二、实施方案及步骤
（一）现状调研
油气田企业指从事石油天然气勘探、开发和生产的企业，油气田企业财务共享实施的范围主要包括采购应付业务、销售收款业务及总账业务。油气田企业有体量大、用工总量大以及核算板块多等特点，为了满足核算及管理的需求，账务体系设置较为复杂，特别是辅助核算内容较多，除了部门、成本中心等基本辅助核算外，还设置了台账以及专项核算等辅助核算项目。
目前，油气田企业使用的财务信息系统主要有集团统建的中油财务系统（FMIS系统）、司库系统、ERP系统、HR系统、合同系统、油气生产成本系统（CMIS系统）以及企业自建的考勤系统、业财融合系统以及一体化平台等系统。
（二）技术路线
以业务服务和共享运营为核心，以服务目录为指引，设计架构灵活的共享服务平台，提供可定义的业务申报功能，实现服务的专业化、流程化、标准化、自动化，满足多功能、多区域运营的集中统一共享服务需求。
承继和创新相结合，构建共享服务模式下的管理信息系统。承继集团公司FMIS、HR、ERP等信息化建设成果，新增共享服务功能，进一步提升完善FMIS系统，HR系统，集成与司库平台、交易平台和ERP等系统的接口，并为其他业务系统以及后续可纳入共享的其他领域的专业系统预留接口。
采用灵活可扩展的分布式服务架构，充分利用大数据、人工智能、移动互联、云计算等先进成熟技术，提升智能化水平。前台以提升用户体验为价值导向，搭建可扩展的应用中心，并提供基础服务和移动应用服务功能，中台按任务调度实现服务模块灵活组合、资源调度和批量计算，同时应用机器人自动处理高度重复的业务，实现共享智能运营；后台建立资源共享池，支持多维度、多模型数据处理和分析，挖掘数据价值。
共享服务平台是财务向业务延伸的一种方式，通过表单的形式承载，实现各项业务服务的发起，提供影像信息及相关的支持文件，通过管控规则检查和流程审批后，推送至共享中心，由共享中心工作人员完成凭证制证及审核[2]。
（三）组织机构、部门等主数据收集及初始化配置
实施共享，是对企业进行流程再造的过程，需对组织机构、部门及人员信息进行收集，对各类流程进行梳理及绘制。其间，需要和实施企业充分沟通，厘清人员、机构及职责。也可以借此契机，对企业架构进行重建，对冗余的机构和部门进行削减，实现扁平化管理。
可以根据组织机构、报销级别、出差类型等事先在系统中定义住宿费、出差补助、市内交通补助、伙食补助等标准，系统根据定义的报销标准，依据出差时间自动计算相应的差旅费金额，履行专门的审批流程。
人员信息除了收集员工编号、岗位等信息外，还需收集职务、职称等信息，数据收集并验证后，在共享服务平台完成初始化配置，搭建共享服务平台基本框架。
（四）共享服务平台业务表单配置
用户通过共享服务平台表单填写发起业务，因此，表单的设计是实施财务共享的关键。需详细梳理实施企业的账务体系，研究分析表单推导规则，包括将成本要素细化为费用要素，建立费用要素与会计科目、计划要素（现金流量）对照表；梳理辅助核算推导规则，如通过部门及业务类型推导功能范围，通过费用要素加功能范围推导会计科目等规则，对一些特殊的、没有推导规则的台账及专项核算，在表单中进行扩展。
1.采购报销类表单配置，主要分为差旅费报销表单和费用报销表单。
（1）差旅费报销表单：用户填报出差申请并审批通过时，共享服务平台集成商旅系统，可线上订购火车票、机票及酒店；用户报销时，集成智能识别技术，用户只需将发票扫描上传共享服务平台，系统将自动抓取金额、税率及发票类型，并根据职务、目的地、出差时间等信息，调用配置好的报销及补助标准，自动生成报销单，无需人工录入。
（2）费用报销表单：将油气田企业发生的除差旅费报销之外的所有报销类表单集成到费用报销表单，如办公费、劳务费、福利费及维护修理费等业务类型。需梳理每个业务类型对应的科目及辅助核算内容，梳理推导规则，建立对照表，对无法推导又必须在表单中填写的，分业务类型在表单中扩展实现。用户填单时，可根据选择的不同业务类型，带出不同的表单字段。
2.销售收款类表单配置，主要分为收入表单、工资发放及社保缴纳表单、收款业务表单。
（1）收入表单：油气田企业部分收入业务已通过集团统建的ERP系统、集团（股份）交易平台承载，对未上统建系统的收入业务，按收入项目进行梳理，上线共享。如某油气田企业下属水电公司有供水、供电、宾馆收入项目，建立收入项目与会计科目的对应关系，以供电收入项目为例，当客户是内部单位时，对应应收内部单位款科目；当客户是外部单位时，对应预收账款或应收账款—其他款项—供电科目。同时，完成收入项目对应的销售流向及市场分布等辅助核算的对照表。用户填单时，只需要填写收入项目和金额，生成凭证时自动带出科目及辅助核算等信息。
（2）工资发放及社保缴纳表单：需梳理工资发放项与科目及辅助核算的对照关系，如果人事系统的薪酬部门及薪酬组织机构和财务系统部门及组织机构的是一致的，则创建相同的薪酬部门，若不一致，需单独创建薪酬部门及组织机构。
（3）收款业务表单：收款业务基本通过集团统建的司库系统承载，但油气田下属的部分控股或参股企业并未上线司库，可在共享服务平台开发收款表单，实现收款业务的线上填单和自动化制证。
3.总账类表单配置，主要分为存货类、税费计提类、预提类以及成本结转类等业务表单。
（1）存货类表单：主要以存货出入库、存货盘盈盘亏、存货跌价准备以及存货报废为业务主线，挖掘内部对应关系，建立存货类别、存货移动类型字典，并建立会计科目对应关系。
（2）税费计提类表单：需对油气田企业的涉税业务进行详细对接，如税费计提类业务中的资源税、土地使用税、城建及教育附加以及印花税等，需根据税种及税目对应科目及辅助核算内容。
（3）预提类表单：首先明确预提项目，油气田企业一般属于投资大、成本费用高的企业，每月需预提相关成本费用，如材料费、动力费、井下作业费、维护及修理费等，为了管理需求，油气田企业也会对预提费用设置预算考核、作业过程等相关辅助核算。需根据预提项目的不同，灵活配置预提类表单。
（五）系统接口配置
集团统建系统主要开发与ERP系统的接口，实现ERP系统的发票预制等功能在共享服务平台填单、制证，回传给ERP系统；开发与司库系统的接口，收付款业务共享制证后，传输司库系统完成收付款；开发与合同系统的接口，实现在共享服务平台填写费用报销单或付款单时，自动带出合同及履约信息，实现合同履约付款的管控；开发与CMIS系统的接口，自动调用油气生产成本分摊规则，实现产品和成本中心等辅助核算的自动分摊。
企业自建系统，如考勤系统，需配置在考勤系统填写出差申请单后，直接传输至共享服务平台，自动生成共享的出差申请单等；对于一体化平台等业务融合系统，将自建系统的维修单、财务结算单等表单自动传输至共享服务平台，自动生成报销单等[3]。
（六）凭证模板配置
凭证模板指的是定义凭证自动生成规则模板，主要是借贷方科目及辅助核算自动生成的规则，在共享中心制证人员点击生成凭证时，自动带出凭证信息，无需人工录入。
借贷方科目及辅助核算自动生成的规则，可通过SQL语句取值或者对照表取值的方式实现，取值的数据来源为前期梳理的表单推导规则及对照表，对于在表单扩展的字段，可通过字段取值的方式获取。
油气田企业涉及的成本科目较多，除了管理费用、制造费用、销售费用及研发支出等常规科目外，还包括油气生产成本、输油输气成本、地质勘探支出、油气开发支出以及钻井作业支出等油气田企业特有的费用类科目，需统筹考虑凭证模板配置。
（七）机器人配置
为有效缓解工作量大的压力，进一步降低人工成本，提升自动化效率，对共享业务各环节中大量重复性高、定义清晰、金额较小、使用频次高，风险较小并且有规则可循的业务，分析凭证生成规则，开发机器人，代替人工操作。这样可以节省大量的时间和金钱，相当于人工十余倍的工作效率，7×24小时无间隙工作，有着接近于零的失误率，执行结果更准确，可以避免数据重复输入和输入错误导致的一连串弥补措施，能降低至少15%以上的成本。
配置凭证自动生成机器人及凭证自动审核机器人，如报销业务中的对私付款业务、零售收款及对公立即支付等业务，生成凭证及审核凭证的工作特点是工作规则清晰、有固定的逻辑，由报账单上的信息能推导出凭证信息，由于该工作规则性强、重复性高，凭证自动生成机器人可替代人工进行制证。
配置影像查重机器人，影像系统摆脱了线下传递纸质材料的约束和限制，极大地提升了信息数据共享效果，在保管、查询、调阅时更加方便，但电子影像存在重复上报风险，人工查重工作量极大，几乎无法实现。影像查重机器人可以根据指令启动查重引擎，分析影像，生成影像指纹特征，并全局匹配，规避影像重复提报风险。
（八）系统测试及培训
做好用户培训，是共享服务平台上线的关键。首先要以集团公司对共享建设的要求，结合油气田企业实际，宣贯共享理念，以共享业务流程为主线开展培训，指导用户掌握操作方法。同时，与用户一起开展共享服务平台的测试工作，包括表单的填写、保存转换规则的实现、推导规则的自动推导以及凭证的自动生成等。
三、实施效果
（一）推动财务管理转型
油气田企业通过实施财务共享，将财务核算业务前移至业务端，由业务人员填单，流转至共享中心完成会计凭证的制作，会计人员完成从财务会计向管理会计的转型，将更多的精力投入强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益上，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等管理会计职责的转型。
（二）降低运行成本
显著降低人工成本。财务会计职能被共享中心人员替代后，可大幅减少油气田企业的会计人员，实现降本增效；通过不断推进数字化等技术创新手段，以表单化、模板化推进财务管理向标准化、智能化转型；共享差旅报销表单集成商旅集采的酒店，通过线上预定集采酒店，显著降低差旅成本，提高结算效率，提升用户体验。
（三）提高运营效率
积极创新应用智能化信息技术，先后上线多款机器人，效率较人工大幅提升，充分体现了共享建设投资小、收益大的特点。未来，随着数字化转型、智能化发展的深入推进，财务共享服务的范围更广、效率更高。
参考文献：[1]吴佳芮.财务共享模式下中兴通讯业财融合案例研究（D）.哈尔滨商业大学，2020（11）：49.[2]李乃红.构建财务共享平台的策略探讨[J].企业改革与管理.2018（15）：135-136.[3]张丽娜.大型企业财务共享平台搭建问题与对策探讨[J].纳税.2021，15（32）：78-80.
